統統能免稅！個人代開也可以！更重磅的是，連小規模也……

導讀

小規模3%減按2%，3%減按0.5%，可以享受免稅嗎？3%普票呢？個人代開呢？

快跟小編一起來看看吧！

最近，有不少粉絲提問關于小規模納稅人免稅的問題，比如：小規模開具3%普票，可以享受免稅嗎？3%減按2%，3%減按0.5%，可以免稅嗎？個人代開發票可以享受小規模免稅政策么？

今天咱們就來詳細說說有關小規模免稅的事情。

小規模3%減按2%和0.5%

小規模納稅人3%減按2%，3%減按0.5%，這兩種情況可以享受免稅政策嗎？

說答案之前，我們先來看一下小規模納稅人有哪些業務是3%減按2%，3%減按0.5%的吧：

01  小規模銷售使用過的固定資產和舊貨，適用3%減按2%

02  小規模經銷商銷售二手機動車，適用3%減按0.5%

回到問題上來，這兩項可以享受免稅么？

可以的！

根據國家稅務總局《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》和《小規模納稅人免征增值稅政策解讀》中規定，小規模3%減按2%，3%減按0.5%，可以享受免稅。

小規模開3%的普票

當小規模納稅人開具3%的普票后，可以享受免稅政策嗎？

國家稅務總局深圳市稅務局給出了明確答案：

若開具3%的增值稅普通發票，可在申報時直接將該3%征收率的發票的銷售額填報在免稅欄次。

同時，廈門市稅務局也做出了如下答復：

根據《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）規定：

“一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。”

因此，小規模納稅人若是適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。發票開具錯誤，請作廢重開。

但是，有些小規模納稅人提出，是供應商要求必須開具3%普票，這種情況能享受免稅嗎？

小規模開具3%普票，相當于放棄了免稅優惠，應該是要按照規定繳稅的。開具發票選擇3%時，原因選擇：因為實際經營業務需要，放棄享受免征增值稅政策。

當然，小規模納稅人開具3%普票，可以享受季度45萬免稅政策，只要季度銷售額不超過45萬，仍然可以享受免稅的。

可以放棄部分免稅嗎？

如果小規模納稅人開具了3%的專票，還可以開具免稅發票嗎？

這個疑問主要源于財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

也就說，同一項業務只要享受了減免稅優惠政策，就不能開具專票，一旦開具，就視同放棄了減免稅政策。

但上述政策只是針對一般納稅人，對于小規模納稅人，官方解讀里給出了明確回復：小規?？梢圆糠窒硎苊舛愓?，部分放棄免稅并開具增值稅專用發票。

2022年一般納稅人

根據國家稅務總局在《關于明確二手車銷售等若干增值稅征管問題的公告》中所示，一般納稅人轉小規模優惠政策，截止到2020年12月31日。

也就是說，目前國家還沒有出臺相應的延期政策。而且從近期幾年一般納稅人轉小規模的政策來看，一般納稅人再轉小規模的可能性恐怕很小。

所以，再次提醒，小規模納稅人適用3%征收率免稅，并不代表著發票可以隨意開具，還要注意，連續12個月（或連續4個季度）銷售額不能超過500萬元，否則會被強制轉為一般納稅人，到時再想轉為小規模納稅人，就基本不可能了。

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