零申報，再見了！稅局通知：無稅不申報要來了！

納稅申報是每個企業(yè)都要做的工作，不管你公司有沒有收入都需要如實記賬報稅，但是?？谑写蝽憻o稅不申報第一槍，做了全國第一個吃螃蟹的人。

無稅不申報第一槍已經(jīng)打響！

海南省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于推行無稅不申報辦法的公告》，打響了無稅不申報的第一槍。

為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，進一步改善營商環(huán)境，引導納稅人正確履行納稅申報義務(wù)，自覺提高納稅遵從度，國家稅務(wù)總局陵水黎族自治縣稅務(wù)局（國家稅務(wù)總局海南國際旅游島先行試驗區(qū)稅務(wù)局）決定于2019年8月1日起在全縣范圍內(nèi)逐步推廣“無稅不申報”辦法，現(xiàn)就有關(guān)事項公告如下：

一、對當期無應(yīng)稅收入且未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費等15個稅（費）種的零申報（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外）。零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零。小規(guī)模單位納稅人包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等。

對增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)暫不適用“無稅不申報”辦法。

二、對2019年8月1日起所有新登記且未申請票種核定的小規(guī)模單位納稅人，稅務(wù)機關(guān)將納稅期限設(shè)定為按次（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外），2019年8月1日前已登記但未做票種核定的小規(guī)模單位納稅人，對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅（費）種可要求稅務(wù)機關(guān)將納稅期限更改為按“次”（企業(yè)所得稅、個人所得稅除外），納稅期限更改后，可按照無稅不申報辦法免于辦理相關(guān)稅（費）種的零申報。

“無稅不申報”納稅人在申請票種核定或發(fā)生納稅義務(wù)應(yīng)進行申報時，由大廳受理人員將納稅期限由按次修改為按季或按月，納稅人應(yīng)按照修改后的納稅期限進行申報納稅，且不再適用“無稅不申報”辦法。

三、稅務(wù)機關(guān)將通過納稅申報數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

今天給大家劃重點，適用“無稅不申報”的納稅人需同時滿足三個條件：

1、即當期無應(yīng)稅收入或計稅依據(jù)為零；未做票種核定，即已申請發(fā)票票種核定、領(lǐng)購發(fā)票的納稅人不適用；

2、屬于增值稅小規(guī)模單位納稅人，包括國家機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等。

3、由于增值稅一般納稅人、個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)通常情況下會產(chǎn)生涉稅信息，因此暫不適用該制度。

“無稅不申報”的稅（費）種包括增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、環(huán)境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費等17個稅（費）種。

“無稅不申報”看看稅務(wù)局怎么說

一、為什么推行“無稅不申報”？

為了深入貫徹落實“放管服”改革精神，全力支持和為服務(wù)海南自貿(mào)區(qū)、自貿(mào)港建設(shè)，在新的稅收征管環(huán)境下，創(chuàng)新稅收征管模式，明確征納雙方權(quán)利和義務(wù)，減輕納稅人負擔，還責還權(quán)于納稅人而推行“無稅不申報”。

二、推行“無稅不申報”的范圍是哪些納稅人？

登記注冊類型為無票種核定的小規(guī)模單位納稅人。

三、推行“無稅不申報”的時間？

2019年8月1日起，對2019年8月1日后新登記的小規(guī)模單位納稅人推行，對2019年8月1日前已經(jīng)登記的無票種核定的小規(guī)模單位納稅人從稅款所屬期2019年10月1日（第四季度）起推行。

四、“無稅不申報”具體指什么？

“無稅不申報”主要強調(diào)納稅人申報稅款的自主性，簡政放權(quán)，放管結(jié)合，促進納稅人自主評定、正確履行申報納稅義務(wù)。

稅(費)種按次申報，是指對所有新登記的小規(guī)模單位納稅人，將納稅期限設(shè)定為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)，存量無票種核定的小規(guī)模單位納稅人自主選擇對無納稅義務(wù)發(fā)生的稅(費)種將納稅期限修改為按次(個人所得稅和企業(yè)所得稅除外)。

“無稅不申報”，是指免于增值稅和消費稅及其附加稅費、土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費等15個稅（費）種的零申報。

對企業(yè)所得稅、個人所得稅及定期定額征收的增值稅、消費稅及附加仍需按照現(xiàn)有的做法按時申報繳納稅款。

五、“無稅不申報”是針對所有稅種都可以取消零申報嗎？

包括增值稅和消費稅及其附加稅費，土地增值稅、資源稅、環(huán)境保護稅、車船稅、車輛購置稅、煙葉稅、印花稅、耕地占用稅、契稅、文化事業(yè)建設(shè)費等15個稅（費）種。

六、零申報是指應(yīng)納稅額為零嗎？

不是，零申報是指收入總額或計稅依據(jù)為零，即納稅人在一定所屬期內(nèi)沒有任何營業(yè)收入，并不是單純指“應(yīng)納稅額為零”。例如：一戶納稅人在一個月內(nèi)的增值稅應(yīng)稅收入1萬元，雖然沒有達到10萬元起征點，增值稅及附加稅費應(yīng)納稅額為0，但是仍需進行增值稅及附加稅費的納稅申報。

七、推行“無稅不申報”以后，是不是不再開展催報工作？

不是，稅務(wù)機關(guān)對推行“無稅不申報”的相關(guān)稅費不進行日常催報，但稅務(wù)機關(guān)對納稅人不推行“無稅不申報”的個人所得稅和企業(yè)所得稅等稅種以及納稅評估、稽查、專項檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)申報未申報行為仍進行催報。

八、后續(xù)監(jiān)管

通過納稅申報數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)定期比和其他第三方數(shù)據(jù)利用等方式，及時發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人不報、錯報、漏報稅行為，加強稅收違法懲罰力度，打擊稅收違法行為。對稅收違法行為，將嚴格按照征收管理法相關(guān)規(guī)定進行處理。

政策雖說不錯，不過目前還不是全國范圍內(nèi)的，只有?？谑型菩性圏c！但是第一個吃螃蟹的人已經(jīng)出來了，其他省份大家覺得會有可能效仿嗎？

借著這個新政策的問題，今天就接著給大家說一說這企業(yè)零申報的知識點，有什么需要注意的事項！

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如何判斷自己所在的企業(yè)

是否可以零申報呢？

關(guān)于2025年企業(yè)是否可以做零申報處理的判斷標準！稅務(wù)局是這樣規(guī)定的：

1.增值稅零申報：小規(guī)模納稅人應(yīng)稅收入為0，一般納稅人當期無銷項稅額，且無進項稅額。

2.企業(yè)所得稅零申報：納稅人當期未經(jīng)營，收入/成本基本為0。

3.其他稅種零申報：計稅依據(jù)為0時。

簡單地說就是：在納稅申報所屬期內(nèi)，收入、成本和費用均為0，企業(yè)才能零申報。

長期“零申報”有什么后果？

1.如果違規(guī)零申報將承擔嚴重后果

免稅、無應(yīng)納稅款和零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但在實務(wù)上的區(qū)別較大。納稅人要正確進行零申報，違規(guī)零申報不僅會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風險。如屬于虛假的零申報，將按征管法等有關(guān)規(guī)定追征稅款，并進行稅務(wù)行政處罰，而且會影響企業(yè)信用等級，因此，企業(yè)一定要誠信經(jīng)營，按規(guī)定如實向稅務(wù)機關(guān)進行申報。

2.稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進行納稅評估。

在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴重的移送稽查。

3.納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告。

利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進行查處，將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔D級納稅人后果。

4.對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。

按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票使用進行核查。

5.稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入。

企業(yè)零申報只是暫時的解決辦法，但不是長期解決辦法。如果公司沒有應(yīng)稅收入，建議仔細考慮是否繼續(xù)經(jīng)營，不想繼續(xù)經(jīng)營的公司必須及時注銷，以避免稅收風險和信用降級的風險。

如果想零申報，需按時記賬，并按時填寫納稅申報單。如果長期不申報，當心被列為“非正常戶”。

正確認識零申報

謹防6大誤區(qū)！

誤區(qū)一：取得免稅收入，可以零申報

正確做法：按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。

誤區(qū)二：當期未取得收入，企業(yè)所得稅可以零申報

正確做法：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

誤區(qū)三：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報

正確做法：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

誤區(qū)四：月銷售額未達15萬元只需零申報

正確做法：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達15萬元只需零申報”的誤區(qū)。實際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。正確的方式是計算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。

誤區(qū)五：已預繳稅款只需零申報

正確做法：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

誤區(qū)六：籌建期可做零申報

正確做法：籌建期的納稅人當期未發(fā)生銷售，也未認證增值稅進項發(fā)票，申報增值稅時可以辦理零申報。如果當期該納稅人有增值稅進項發(fā)票，且已在當期進行認證，則不能進行零申報，需按規(guī)定填寫當期進項稅額。

零申報常見9個Q&A

不可以。辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。

如果沒有取得銷售收入，但是存在進項稅額，若該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進項稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額填入申報表的進項稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。

3.取得未開票收入，可以零申報嗎？

不可以。如果納稅人違規(guī)進行零申報，不僅要補繳當期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當期稅款。

4.月銷售額未達10萬元，可以零申報嗎？

不可以，小規(guī)模在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機關(guān)如實申報。

5.代開發(fā)票已預繳稅款，可以零申報嗎？

不可以，雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進行沖抵。

6.企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？

企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。

7.是不是所有的長期零申報都要納入重點監(jiān)控？

如果企業(yè)在籌建期或者存在經(jīng)營不善、依法被關(guān)停等情況是不用納入重點監(jiān)控范圍的，但是必須要及時前往稅務(wù)機關(guān)進行備案。

8.如果長期零申報且持有發(fā)票，是不是要及時到稅務(wù)機關(guān)申請降版降量？

為降低稅收風險，建議長期零申報，且持有發(fā)票的納稅人，主動前往稅務(wù)機關(guān)降版降量。待經(jīng)營有所好轉(zhuǎn)，再攜帶資料按規(guī)定申請發(fā)票增版增量。

9.長期零申報的企業(yè)是不是要取消一般納稅人資格？

根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）的規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此，擔心是多余的。

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