博藝干貨 | 突發(fā)！稅務稽查新系統(tǒng)來了！稅局剛通知！1月13日起，這7種行為查到必罰！

很多人認為個體戶不同于公司，不需要刻章，不用開對公賬戶，不用交社保，不用記賬、不用報稅甚至還可以不用接受稅務審查……真的可以這樣嗎？

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突發(fā)，多家個體戶被查！

稅局終于出手！

近日，多家個體戶因不記賬、不報稅等問題被稅局稽查！

1、未按規(guī)定設置賬簿，被罰2000！

2、未按期申報納稅，被認定為非正常戶！

3、未按規(guī)定保存發(fā)票，被罰！

對此，有些人認為是不是不去稅務局辦理稅務登記，稅務局就不會找到你，這樣想就大錯特錯了。

去年，深圳市場監(jiān)督管理局發(fā)布行政處罰，已有一萬多家個體戶因不辦理稅務登記且逾期不改，被吊銷營業(yè)執(zhí)照。

范圍涉及之廣，包括但不限于水果餐飲、便利超市、美容美發(fā)等多個行業(yè)。

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個體戶嚴查開始！

十二大涉稅風險，趕緊自查！

1、不設置賬簿、不記賬

《征管法》第二十二條： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起 15日內(nèi)， 按照國家有關規(guī)定設置賬簿。

且《個體工商戶建賬管理暫行辦法》 對個體工商戶建賬提出了明確要求：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

2、未按規(guī)定報稅

征管法的第六十二條規(guī)定： 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、不辦理稅務登記

根據(jù)相關法律法規(guī)：領在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 30日內(nèi) 要辦理稅務登記。

一般情況下超過6個月未辦理稅務登記，工商局很可能直接吊銷營業(yè)執(zhí)照。

4、不繳納社保

很多人認為個體戶不需要繳納社保，這種想法是錯誤的，交不交社保需要分情況：

①沒有雇員，可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國社會保險法》第十條、第二十三條

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險，由個人繳納基本養(yǎng)老保險費。

無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險，由個人按照國家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。

②有雇員，需依法繳納社保。

《勞動法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費?！薄渡鐣ｋU費征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費單位和繳費個人應當以貨幣形式全額繳納社會保險費。繳費個人應當繳納的社會保險費，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會保險費不得減免。”

5、個體戶不開設對公賬戶

個體戶可以不開設對公賬戶，而由老板私人賬戶進行收付款項，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。

天津某食品店老板利用微信/支付寶收款被查，補稅+滯納金+罰款近130萬元，所以建議一定要開立對公賬戶，每筆收入都要通過公戶轉(zhuǎn)賬，千萬不能心存僥幸！

6、個體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。

7、增值稅方面的涉稅風險

增值稅常見4大風險點：①銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報稅；②虛開發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；⑶發(fā)票開具不合規(guī)：開票不及時，開票信息與業(yè)務不符等；④進項稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實際業(yè)務不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅額的項目進行了違規(guī)抵扣。

8、所得稅方面的涉稅風險

常見8大風險點：①收入不完整；②與其他不屬于經(jīng)營所得的收入混淆；③虛列成本費用，列支了不得扣除的支出；④在有綜合所得的情況下，計算應納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；⑤個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算；⑥扣除業(yè)主本人工資；⑦長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；⑧以其他形式向個人支付的應稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。

所得稅稅務檢查重點：①實地查驗，查驗收入、成本費用、損失是否為經(jīng)營所得；②詢問對個稅計算的了解程度，檢查工薪發(fā)放表，查看個稅代扣代繳情況及業(yè)主工資個稅是否稅前扣除；③檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除條件；④查看相關原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用。

9、印花稅等涉稅風險

很多個體戶認為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務，就要繳納相關稅費。

10、個體戶賬務處理

對賬務處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風險。

個體工商戶常用會計分錄如下：

1、個體戶老板打投資

借：銀行存款

貸：業(yè)主投資

注意：“業(yè)主投資”科目，反映業(yè)主實際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動中使用的資金的年末余額。

2、購買電腦/打印機等

借：固定資產(chǎn)-電腦/打印機等

貸：銀行存款/應付款項

注意：

1）固定資產(chǎn)，當月增加，次月開始計提折舊。

折舊時一般采用年限平均法

借：管理費用-折舊費

貸：累計折舊

2）應付款項：核算個體戶因購買貨物、接受勞務供應及其他原因應付和暫收其他單位或個人的款項。個體戶預付的款項也在本科目核算。

3、計提工資

借：生產(chǎn)成本/勞務成本-工資

營業(yè)費用-管理費用-工資

營業(yè)費用-銷售費用-工資

貸：應付工資—工資

4、實現(xiàn)銷售收入

以小規(guī)模納稅人為例：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：營業(yè)收入

應交稅金-應交增值稅

5、報銷招待客戶的餐費/住宿費支出

借：營業(yè)費用-管理費用-業(yè)務招待費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

6、支付稅務罰款

借：稅后列支費用

貸：銀行存款

7、核算本月稅費--核算增值稅

借：應交稅金-應交增值稅

貸：營業(yè)外收支

8、核算（本季度)稅費-個人所得稅

計提：

借：留存利潤

貸：應交稅金-應交個人所得稅

9、月末結轉(zhuǎn)損益

借：營業(yè)收入

營業(yè)外收支

貸：營業(yè)成本

營業(yè)費用-管理費用-業(yè)務招待費/折舊費等

本年應稅所得

11、不按規(guī)定報稅工商年檢

無論是個體戶還是企業(yè)，都應當做于每年1月1日至6月30日想工商行政管理機關報送上一年度的年度報告。

未按規(guī)定報送：工商行政機關將處以200元罰款，并標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并通過企業(yè)需信息系統(tǒng)進行公示。

報告不實的，工商行政機關可責令其15個工作日改正，逾期不改正，處以200以上500元以下罰款，并標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并通過企業(yè)需信息系統(tǒng)進行公示。

12、無經(jīng)營場所，注冊地址是虛擬的

有很多人利用個體戶、個人獨資企業(yè)身份在稅收洼地注冊進行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務機關稽查的重點。

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收藏，個體戶、小微企業(yè)優(yōu)惠大合集

增值稅納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，分別按照不同稅率繳納增值稅。其中，大多數(shù)小微企業(yè)和個體工商戶可納入小規(guī)模納稅人范圍。因此，國家對小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，也相當于扶持小微企業(yè)和個體工商戶了。

#你是小規(guī)模納稅人嗎？#

是否小規(guī)模納稅人，看你的年應征增值稅銷售額是多少。如果年應征增值稅銷售額不超過500萬元，即為小規(guī)模納稅人；如果超過，即為一般納稅人。

對小規(guī)模納稅人增值稅，國家的優(yōu)惠政策，一是“免征”，二是“減征”。

國家稅務總局公告2021年第5號

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅。財政部 稅務總局公告2020年第13號財政部 稅務總局公告2021年第7號

增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

這樣只看政策，字這么多有點費眼睛。別著急，我給你做好了表格

2.小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策 

事實上，企業(yè)所得稅、增值稅和個人所得稅，已經(jīng)是稅收的大頭。除這三者之外的其它稅種，稅收不高。不過，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它稅費有啥優(yōu)惠政策~

財稅〔2019〕13號：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

注意：附加稅稅費減半的條件為：小規(guī)模納稅人銷售額不超過15萬元/月或45萬元/季。否則應全額征收。

3.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

公司作為納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率按照不同的企業(yè)類型或規(guī)模、年利潤，擁有不同稅率。今天，主要來談小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅。

# 你的公司屬于小型微利企業(yè)嗎？#

同時符合這三個條件的，即可認定為小微企業(yè)：年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

國家稅務總局公告2021年第8號：

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財稅〔2019〕13號：

對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

Q1：不超過100萬元的部分，2.5%的稅率是如何得出的？對于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率，你可能會有這樣的疑問——

A1：依據(jù)2021年第8號公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利潤超過100萬但沒超過300萬，稅費如何計算？

A2：未超過100萬的部分按2.5%稅率計算，超過100萬的部分按10%稅率計算，類似于個人所得稅的累進稅率計算方法。

4.個體工商戶優(yōu)惠政策

個體工商戶、合伙企業(yè)與個人獨資企業(yè)，由于不是法人企業(yè)，因此不必繳納企業(yè)所得稅，也就談不上減免企業(yè)所得稅啦！但是，國家減免了個體工商戶的個人所得稅！

國家稅務總局公告2021年第8號

對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。

注意：這里只減半征收不超過100萬元的部分，超過100萬的話，用原本應納稅額減去減免的稅額即可。

上述表格為原本應納稅額。舉個例子：個體戶張三全年應納稅所得額為120萬，假如沒有其它減免政策的話，那么減免稅額的計算方式為：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225萬元；優(yōu)惠后的應納稅額計算方式為：（120*35%-6.55）-14.225=21.225萬元。

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