博藝干貨 | 突發(fā)！稅務(wù)稽查新系統(tǒng)來了！稅局剛通知！1月13日起，這7種行為查到必罰！

很多人認(rèn)為個(gè)體戶不同于公司，不需要刻章，不用開對(duì)公賬戶，不用交社保，不用記賬、不用報(bào)稅甚至還可以不用接受稅務(wù)審查……真的可以這樣嗎？

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突發(fā)，多家個(gè)體戶被查！

稅局終于出手！

近日，多家個(gè)體戶因不記賬、不報(bào)稅等問題被稅局稽查！

1、未按規(guī)定設(shè)置賬簿，被罰2000！

2、未按期申報(bào)納稅，被認(rèn)定為非正常戶！

3、未按規(guī)定保存發(fā)票，被罰！

對(duì)此，有些人認(rèn)為是不是不去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)局就不會(huì)找到你，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

去年，深圳市場(chǎng)監(jiān)督管理局發(fā)布行政處罰，已有一萬多家個(gè)體戶因不辦理稅務(wù)登記且逾期不改，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

范圍涉及之廣，包括但不限于水果餐飲、便利超市、美容美發(fā)等多個(gè)行業(yè)。

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個(gè)體戶嚴(yán)查開始！

十二大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，趕緊自查！

1、不設(shè)置賬簿、不記賬

《征管法》第二十二條： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)， 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

且《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》 對(duì)個(gè)體工商戶建賬提出了明確要求：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

2、未按規(guī)定報(bào)稅

征管法的第六十二條規(guī)定： 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

3、不辦理稅務(wù)登記

根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：領(lǐng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起 30日內(nèi) 要辦理稅務(wù)登記。

一般情況下超過6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

4、不繳納社保

很多人認(rèn)為個(gè)體戶不需要繳納社保，這種想法是錯(cuò)誤的，交不交社保需要分情況：

①?zèng)]有雇員，可以不用依法繳納社保。

《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。

無雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

②有雇員，需依法繳納社保。

《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！薄渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免?！?/span>

5、個(gè)體戶不開設(shè)對(duì)公賬戶

個(gè)體戶可以不開設(shè)對(duì)公賬戶，而由老板私人賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng)，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。

天津某食品店老板利用微信/支付寶收款被查，補(bǔ)稅+滯納金+罰款近130萬元，所以建議一定要開立對(duì)公賬戶，每筆收入都要通過公戶轉(zhuǎn)賬，千萬不能心存僥幸！

6、個(gè)體戶業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除

根據(jù)《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定：“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。

7、增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

增值稅常見4大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①銷售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開票收入，視同銷售未入賬報(bào)稅；②虛開發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；⑶發(fā)票開具不合規(guī)：開票不及時(shí)，開票信息與業(yè)務(wù)不符等；④進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。

8、所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

常見8大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①收入不完整；②與其他不屬于經(jīng)營(yíng)所得的收入混淆；③虛列成本費(fèi)用，列支了不得扣除的支出；④在有綜合所得的情況下，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬元及其他扣除項(xiàng)目；⑤個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未能分別核算；⑥扣除業(yè)主本人工資；⑦長(zhǎng)期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬；⑧以其他形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

所得稅稅務(wù)檢查重點(diǎn)：①實(shí)地查驗(yàn)，查驗(yàn)收入、成本費(fèi)用、損失是否為經(jīng)營(yíng)所得；②詢問對(duì)個(gè)稅計(jì)算的了解程度，檢查工薪發(fā)放表，查看個(gè)稅代扣代繳情況及業(yè)主工資個(gè)稅是否稅前扣除；③檢查是否有綜合所得，是否符合專項(xiàng)扣除條件；④查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費(fèi)用。

9、印花稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)

很多個(gè)體戶認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。

10、個(gè)體戶賬務(wù)處理

對(duì)賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

個(gè)體工商戶常用會(huì)計(jì)分錄如下：

1、個(gè)體戶老板打投資

借：銀行存款

貸：業(yè)主投資

注意：“業(yè)主投資”科目，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中使用的資金的年末余額。

2、購(gòu)買電腦/打印機(jī)等

借：固定資產(chǎn)-電腦/打印機(jī)等

貸：銀行存款/應(yīng)付款項(xiàng)

注意：

1）固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加，次月開始計(jì)提折舊。

折舊時(shí)一般采用年限平均法

借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)

貸：累計(jì)折舊

2）應(yīng)付款項(xiàng)：核算個(gè)體戶因購(gòu)買貨物、接受勞務(wù)供應(yīng)及其他原因應(yīng)付和暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。個(gè)體戶預(yù)付的款項(xiàng)也在本科目核算。

3、計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本/勞務(wù)成本-工資

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-工資

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資—工資

4、實(shí)現(xiàn)銷售收入

以小規(guī)模納稅人為例：

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

5、報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)/住宿費(fèi)支出

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

6、支付稅務(wù)罰款

借：稅后列支費(fèi)用

貸：銀行存款

7、核算本月稅費(fèi)--核算增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營(yíng)業(yè)外收支

8、核算（本季度)稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

計(jì)提：

借：留存利潤(rùn)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

9、月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)外收支

貸：營(yíng)業(yè)成本

營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)/折舊費(fèi)等

本年應(yīng)稅所得

11、不按規(guī)定報(bào)稅工商年檢

無論是個(gè)體戶還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)做于每年1月1日至6月30日想工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告。

未按規(guī)定報(bào)送：工商行政機(jī)關(guān)將處以200元罰款，并標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并通過企業(yè)需信息系統(tǒng)進(jìn)行公示。

報(bào)告不實(shí)的，工商行政機(jī)關(guān)可責(zé)令其15個(gè)工作日改正，逾期不改正，處以200以上500元以下罰款，并標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并通過企業(yè)需信息系統(tǒng)進(jìn)行公示。

12、無經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，注冊(cè)地址是虛擬的

有很多人利用個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)身份在稅收洼地注冊(cè)進(jìn)行惡意稅收籌劃，注意了，這將是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)。

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收藏，個(gè)體戶、小微企業(yè)優(yōu)惠大合集

增值稅納稅人可分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，分別按照不同稅率繳納增值稅。其中，大多數(shù)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶可納入小規(guī)模納稅人范圍。因此，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠政策，也相當(dāng)于扶持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶了。

#你是小規(guī)模納稅人嗎？#

是否小規(guī)模納稅人，看你的年應(yīng)征增值稅銷售額是多少。如果年應(yīng)征增值稅銷售額不超過500萬元，即為小規(guī)模納稅人；如果超過，即為一般納稅人。

對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅，國(guó)家的優(yōu)惠政策，一是“免征”，二是“減征”。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第13號(hào)財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)

增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

這樣只看政策，字這么多有點(diǎn)費(fèi)眼睛。別著急，我給你做好了表格

2.小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策 

事實(shí)上，企業(yè)所得稅、增值稅和個(gè)人所得稅，已經(jīng)是稅收的大頭。除這三者之外的其它稅種，稅收不高。不過，蚊子腿再小也是肉呀！看看其它稅費(fèi)有啥優(yōu)惠政策~

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

注意：附加稅稅費(fèi)減半的條件為：小規(guī)模納稅人銷售額不超過15萬元/月或45萬元/季。否則應(yīng)全額征收。

3.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

公司作為納稅人，需要繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率按照不同的企業(yè)類型或規(guī)模、年利潤(rùn)，擁有不同稅率。今天，主要來談小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅。

# 你的公司屬于小型微利企業(yè)嗎？#

同時(shí)符合這三個(gè)條件的，即可認(rèn)定為小微企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)：

對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)：

對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

Q1：不超過100萬元的部分，2.5%的稅率是如何得出的？對(duì)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率，你可能會(huì)有這樣的疑問——

A1：依據(jù)2021年第8號(hào)公告，12.5%×20%=2.5%。

Q2：年利潤(rùn)超過100萬但沒超過300萬，稅費(fèi)如何計(jì)算？

A2：未超過100萬的部分按2.5%稅率計(jì)算，超過100萬的部分按10%稅率計(jì)算，類似于個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率計(jì)算方法。

4.個(gè)體工商戶優(yōu)惠政策

個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，由于不是法人企業(yè)，因此不必繳納企業(yè)所得稅，也就談不上減免企業(yè)所得稅啦！但是，國(guó)家減免了個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅！

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào)

對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

注意：這里只減半征收不超過100萬元的部分，超過100萬的話，用原本應(yīng)納稅額減去減免的稅額即可。

上述表格為原本應(yīng)納稅額。舉個(gè)例子：個(gè)體戶張三全年應(yīng)納稅所得額為120萬，假如沒有其它減免政策的話，那么減免稅額的計(jì)算方式為：（100*35%-6.55）*（1-50%）=14.225萬元；優(yōu)惠后的應(yīng)納稅額計(jì)算方式為：（120*35%-6.55）-14.225=21.225萬元。

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