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　發布時間：2021-03-15　　瀏覽：1555次

2021年3月5日上午，十三屆全國人民代表大會第四次會議在北京人民大會堂開幕，國務院總理李克強代表國務院向大會作政府工作報告，其中提到：

延續執行企業研發費用加計扣除75%政策，將制造業企業加計扣除比例提高到100%，用稅收優惠機制激勵企業加大研發投入，著力推動企業以創新引領發展。

某制造業企業，2021年度符合條件的研發費費用化金額4000萬元。

1、假設只能加計扣除75%，即4000×75%＝3000（萬元）。

2、假設能加計扣除100%，即4000×100%＝4000（萬元）。

可以多扣除1000萬元，少納企業所得稅1000×25%＝250（萬元）。

提醒一

制造企業研發費用加計扣除比例由75%提高到100%，意味著100萬元的符合條件的研發費用企業可以扣除200萬元！

提醒二

研發費用加計扣除，是企業所得稅的一種稅基式優惠方式，企業實際發生研發費用支出數額基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額。

提醒三

這次由75%提高到100%單獨針對制造企業，說明國家加大支持制造業轉型升級的力度，支持科技創新，支持實體企業。

提醒四

享受研發費用加計扣除政策不需要到稅務機關備案。采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式，在年度納稅申報及享受優惠事項前無需再履行備案手續、也無需再報送備案資料，原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業。

提醒五

季度預繳所得稅時不能享受研發費用加計扣除優惠，研發費用稅前加計扣除政策屬于匯繳享受優惠項目。

提醒六

并非只有成功的研發活動所發生的研發費用才可以享受加計扣除優惠政策，失敗的研發活動所發生的研發費用照樣可以享受加計扣除優惠政策。

提醒七

研發費用加計扣除，需要通過匯繳申報表填報來享受：

1、《A100000中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表（A類）》

2、《A107010免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》

3、《A107012研發費用加計扣除優惠明細表》

提醒八

研發費用加計扣除不是高企的專屬，不論是高新技術企業還是非高新技術企業，只要財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的居民企業，均可以享受研發費用加計扣除優惠政策。

提醒九

并非只有專門從事研發活動的人員發生的人工費用才允許享受研發費用加計扣除的優惠！加計扣除政策對研發人員均未要求“專門”從事研究開發，也就是說，從事研發活動同時也承擔生產經營管理等職能的人員，也可歸為研究開發人員，但由于屬于同時兼顧行為，其費用應該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分攤。

提醒十

企業未按照國家財務會計制度要求對研發支出進行單獨會計處理，對享受加計扣除的研發費用未按研發項目設置輔助賬，也沒有準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額，不允許享受研發費用加計扣除的優惠！

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