計稅依據到底該不該包含增值稅？看完這些再不擔心繳錯稅了！

01

契稅計稅依據是否包含增值稅？

政策解析：

根據規定，契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：

1.土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。

2.土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

3.稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

政策依據：

《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第25號）第三條

02

土地增值稅計稅依據是否包含增值稅？

政策解析：

1.營改增后，納稅人轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅。具體如下：

適用增值稅一般計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅銷項稅額；

適用簡易計稅方法的納稅人，其轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅應納稅額。

2.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”不包括增值稅。

3.房地產開發企業在營改增后進行房地產開發項目土地增值稅清算時，土地增值稅應稅收入=營改增前轉讓房地產取得的收入+營改增后轉讓房地產取得的不含增值稅收入

4.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

政策依據：

《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規定的公告》（國家稅務總局公告2016年第70號）第一條、第三條、第四條

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地產增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第三條

03

從租計征的房產稅計稅依據是否包含增值稅？

政策解析：

房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第二條

04

個人轉讓房屋，個人所得稅計稅依據是否包含增值稅？

政策解析：

個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

此外，個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

政策依據：

《財政部 國家稅務總局關于營改增后契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）第四條

05

車輛購置稅計稅依據是否包含增值稅？

政策解析：

車輛購置稅的應納稅額按照應稅車輛的計稅價格乘以稅率計算。應稅車輛的計稅價格，按照下列規定確定：

1.納稅人購買自用應稅車輛的計稅價格，為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不包括增值稅稅款；

關稅

3.納稅人自產自用應稅車輛的計稅價格，按照納稅人生產的同類應稅車輛的銷售價格確定，不包括增值稅稅款；

4.納稅人以受贈、獲獎或者其他方式取得自用應稅車輛的計稅價格，按照購置應稅車輛時相關憑證載明的價格確定，不包括增值稅稅款。

政策依據：

《中華人民共和國車輛購置稅法》第五條、第六條

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