一次說清！退票費取得什么憑證、進項稅額及賬務處理

退票費該如何進行財稅處理？

我公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票。請問，我公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？

國家稅務總局答：按照現行政策規定，航空代理公司收取的退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

1、航空代理公司收取的退票費屬于增值稅應稅范圍，要開具增值稅發票，未取得增值稅發票，按照國家稅務總局公告2018年28號文件第九條，不能稅前扣除；

【延伸1】退票費取得專票，能抵扣進項稅額，肯定發票注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當是單位信息（實際抵扣稅款的納稅人），否則不能抵扣，進而說明退票費可以開具單位抬頭的。

【延伸2】航空公司收取的退票費，也應該開具發票。政策依據：財稅[2017]90號文件第二條規定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續費等收入，按照“其他現代服務”繳納增值稅。

2、由于退票費，屬于現代服務業的征稅范圍，所以非員工（含接受的勞務派遣員工，下同）的退票費產生的進項稅額可以按規定抵扣。

國家稅務總局公告2019年第31號公告規定，“國內旅客運輸服務”抵扣進項稅額，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工發生的國內旅客運輸服務。

【例】請專家安裝調試設備，由于某些原因取消行程產生退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發票，可以按規定從抵扣進項稅額。

3、出差計劃取消未坐飛機，航空公司應該開具“交通運輸服務”發票，企業可以按規定抵扣進項稅額。其中非員工不行抵扣進項稅額，可以按規定稅前扣除。

財稅[2017]90號文件第二條規定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

4、火車票退票費：車站售票窗口收取退票費時，出具退票（費）報銷憑證。依據國家發票管理有關規定，旅客可用來報銷。

但是不是增值稅專用發票等規定的進項稅額抵扣憑證，不能抵扣進項稅額，但是可以作為企業所得稅稅前扣除憑證。

5、退票費的賬務處理：按照實際發生業務進行分類賬務處理，舉例如下：

（1）因業務開展的需要，招待客戶的退票費，會計核算上列“招待費”，不能抵扣進項稅額；

（2）員工出差的退票費，會計核算上列“差旅費”，按規定抵扣進項稅額；

（3）企業組織員工職業培訓的退票費，會計核算上列“職工教育經費”，按規定抵扣進項稅額；

（4）公司在召開會議的退票費，會計核算上列“會議費”，按規定抵扣進項稅額；

（5）公司固定資產在建期間的退票費，會計核算上列“在建工程”，按規定抵扣進項稅額；

（6）組織員工旅游活動的退票費，會計核算上列“福利費”，不能抵扣進項稅額。

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