一次說(shuō)清！退票費(fèi)取得什么憑證、進(jìn)項(xiàng)稅額及賬務(wù)處理

退票費(fèi)該如何進(jìn)行財(cái)稅處理？

我公司因員工出差計(jì)劃取消，支付給航空代理公司退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我公司可以抵扣該筆進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？

國(guó)家稅務(wù)總局答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi)，屬于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

1、航空代理公司收取的退票費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅范圍，要開具增值稅發(fā)票，未取得增值稅發(fā)票，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年28號(hào)文件第九條，不能稅前扣除；

【延伸1】退票費(fèi)取得專票，能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，肯定發(fā)票注明的購(gòu)買方“名稱”“納稅人識(shí)別號(hào)”等信息，應(yīng)當(dāng)是單位信息（實(shí)際抵扣稅款的納稅人），否則不能抵扣，進(jìn)而說(shuō)明退票費(fèi)可以開具單位抬頭的。

【延伸2】航空公司收取的退票費(fèi)，也應(yīng)該開具發(fā)票。政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]90號(hào)文件第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

2、由于退票費(fèi)，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍，所以非員工（含接受的勞務(wù)派遣員工，下同）的退票費(fèi)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)公告規(guī)定，“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

【例】請(qǐng)專家安裝調(diào)試設(shè)備，由于某些原因取消行程產(chǎn)生退票費(fèi)，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票，可以按規(guī)定從抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

3、出差計(jì)劃取消未坐飛機(jī)，航空公司應(yīng)該開具“交通運(yùn)輸服務(wù)”發(fā)票，企業(yè)可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中非員工不行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定稅前扣除。

財(cái)稅[2017]90號(hào)文件第二條規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。

4、火車票退票費(fèi)：車站售票窗口收取退票費(fèi)時(shí)，出具退票（費(fèi)）報(bào)銷憑證。依據(jù)國(guó)家發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定，旅客可用來(lái)報(bào)銷。

但是不是增值稅專用發(fā)票等規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

5、退票費(fèi)的賬務(wù)處理：按照實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)進(jìn)行分類賬務(wù)處理，舉例如下：

（1）因業(yè)務(wù)開展的需要，招待客戶的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“招待費(fèi)”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）員工出差的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（3）企業(yè)組織員工職業(yè)培訓(xùn)的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“職工教育經(jīng)費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（4）公司在召開會(huì)議的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“會(huì)議費(fèi)”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（5）公司固定資產(chǎn)在建期間的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“在建工程”，按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（6）組織員工旅游活動(dòng)的退票費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“福利費(fèi)”，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果您還有相關(guān)的疑問(wèn)或者稅務(wù)方面的問(wèn)題，可以隨時(shí)咨詢廣州博藝，我們24小時(shí)竭誠(chéng)為您服務(wù)。

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