分公司和子公司的區(qū)別，老板必看！

不少企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模之后，由于業(yè)務(wù)拓展或經(jīng)營(yíng)需要往往會(huì)成立分公司或子公司。

【分公司】與【子公司】雖只有一字之差，但在經(jīng)營(yíng)范圍、法律地位、承擔(dān)債務(wù)責(zé)任方式、受控方式等諸多方面都有差異，那么分公司和子公司在納稅方面有什么區(qū)別之處呢？

正確認(rèn)識(shí)分公司和子公司的概念

子公司：是指一定比例以上的股份被另一公司所擁有或通過協(xié)議方式受到另一公司實(shí)際控制的公司，在法律上子公司具有法人資格，可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。

分公司：是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)。

雖然分公司有公司字樣，但不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)，分公司不是真正意義上的公司。

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子公司與分公司的納稅區(qū)別

子公司：必須獨(dú)立核算，獨(dú)立申報(bào)納稅。

分公司：不是獨(dú)立法人，可以不獨(dú)立核算，所得稅可以在總公司合并匯算清繳。

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。”

我國(guó)從2008年起開始實(shí)行法人所得稅制度，強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動(dòng)匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，因此需要謹(jǐn)慎選擇。

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分公司與子公司的權(quán)衡

《公司法》第十四條規(guī)定：“子公司具有法人資格，依法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任；分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由公司承擔(dān)?！?/span>

也就是說企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，使其不具有法人資格，且不實(shí)行獨(dú)立核算，則可由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。這樣可以實(shí)現(xiàn)總公司調(diào)節(jié)盈虧，合理減輕企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

設(shè)置分支機(jī)構(gòu)時(shí)，三種情況要綜合考慮：

01

分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況

(1):當(dāng)總公司盈利、新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。

根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨(dú)立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤(rùn)彌補(bǔ)；

如果設(shè)立子公司，子公司是獨(dú)立納稅人，其虧損只能由以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不得沖減對(duì)子公司投資的投資成本。

(2):當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式；

子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

02

享受稅收優(yōu)惠的情況

按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時(shí)，可以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。

如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊(cè)分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐?/span>稅收優(yōu)惠政策，這樣會(huì)達(dá)到較好的納稅效果。

03

分支機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)分配形式及風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任問題

分支機(jī)構(gòu)由于不具有獨(dú)立法人資格，所以不利于進(jìn)行獨(dú)立的利潤(rùn)分配。同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)如果有風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)法律責(zé)任，可能會(huì)牽連到總公司，而子公司則沒有這種擔(dān)憂。

我國(guó)的相關(guān)公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)上進(jìn)行運(yùn)作的，需要對(duì)公司的稅收進(jìn)行相關(guān)的繳納。

分公司和子公司在繳納這類稅收時(shí)，子公司屬于法人性質(zhì)需要單獨(dú)核算，而分公司就不需要了，相關(guān)的公司按照法律進(jìn)行相應(yīng)的辦理即可。

以上就是關(guān)于分公司和子公司的區(qū)別，創(chuàng)業(yè)者在考慮設(shè)立分公司或者子公司時(shí)，從納稅方面來說，可以從以上幾點(diǎn)考慮，但實(shí)踐中還需結(jié)合業(yè)務(wù)模式以及外部環(huán)境等因素綜合考慮。

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