更嚴(yán)查稅，金稅四你怕了嗎？

2020年還有幾十天就結(jié)束了！這一年世界風(fēng)云動蕩，國內(nèi)外大事不斷，吸引了無數(shù)眼球。但對于財(cái)稅人員來說，不要忘記關(guān)注自己的份內(nèi)事，眼前事。廣州博藝給您介紹一下10個(gè)即將執(zhí)行到期的稅收優(yōu)惠政策，看看是否趕上了這趟車。籌劃一下，如果優(yōu)惠不延期，以后的交易該如何安排。

01

一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人

文件名稱：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號）主要條款：一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過500萬元。關(guān)注理由：小規(guī)模納稅人，稅務(wù)管理簡便，而且可以享受諸多稅收優(yōu)惠，比如季度不超過30萬元免增值稅、城建稅及附加、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等可以減半征收等等。

02

小規(guī)模納稅人減按1%征收率

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第24號）主要條款：自2020年3月1日至12月31日，對廣東省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除廣東省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。關(guān)注理由：理由就顯而易見了吧，1%征收率，能多用點(diǎn)就多用吧。

03

階段性減免社保

文件名稱：《人力資源社會保障部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長階段性減免企業(yè)社會保險(xiǎn)費(fèi)政策實(shí)施期限等問題的通知》（人社部發(fā)[2020]49號）主要條款：各省中小微企業(yè)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，延長執(zhí)行到2020年12月底；各省(除廣東省外)對大型企業(yè)等其他參保單位(不含機(jī)關(guān)事業(yè)單位，下同)三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分減半征收的政策，廷長執(zhí)行到2020年6月底。廣東省對大型企業(yè)等其他參保單位三項(xiàng)社會保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分免征的政策，繼續(xù)執(zhí)行到2020年6月底。關(guān)注理由：對中小企業(yè)而言，該政策算得上疫情期間最給力的政策了，盼望再延續(xù)一段時(shí)間吧。

04

單位價(jià)值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次性扣除

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]54號）主要條款：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。關(guān)注理由：500萬元的標(biāo)準(zhǔn)，沒有行業(yè)限制，除房屋建筑物外不限固定資產(chǎn)類別，如果您稅負(fù)高，這樣的政策不用，還在等什么？

05

軟件企業(yè)和集成電路企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

文件名稱：《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳適用政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第29號）主要條款：依法成立且符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，在2019年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。推薦理由：軟件企業(yè)，2019年12月31日以前尚未盈利，但2020年開始盈利的企業(yè)要特別關(guān)注。

06

集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間無償借款免增值稅

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅[2019]20號）主要條款：自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。關(guān)注理由：關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間無償借款增值稅視同銷售問題，一直是大家關(guān)注的問題，且與其他視同銷售不同，借款利息進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。注意，該文件只適用于集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間，集團(tuán)雖無需認(rèn)定，但需要公示的。實(shí)務(wù)中，關(guān)聯(lián)方無息借款被征收增值稅的案例不多見，而且，增值稅法征求意見稿，已經(jīng)取消了無償提供服務(wù)需要視同銷售的條款。估計(jì)也是考慮，貨物視同銷售，尚有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，如果是服務(wù)也視同銷售，并不會直接獲得對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅，會大大增加納稅人負(fù)擔(dān)。

07

改制重組土地增值稅政策

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]57號）主要條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，暫不征土地增值稅。關(guān)注理由：并購重組中的利器，威力巨大的意大利炮，值得細(xì)細(xì)去讀。

08

改制重組契稅政策

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2018]17號）主要條款：2018年1月1日至2020年12月31日，改制、合并、分立、劃轉(zhuǎn)、投資入股等方式下涉及土地房產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，免征契稅。關(guān)注理由：與土地增值稅重組乃雙胞胎。

09

疫情期間公益性捐贈等相關(guān)政策

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）主要條款：2020年12月31日以前，捐贈用于新冠狀病毒肺炎的物品和現(xiàn)金可全額在企業(yè)所得稅前扣除，捐贈的物品增值稅無需視同銷售... ...關(guān)注理由：有愛心、有利潤的企業(yè)可以多關(guān)注下。

10

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征

文件名稱：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第25號）主要條款：自2020年1月1日至2020年12月31日，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。推薦理由：這個(gè)政策，涉及的納稅人不多，但文件出臺時(shí)可是引起了一番熱議。對廣告、文化傳媒行業(yè)，一個(gè)非常重要的文件。如果您有記賬報(bào)稅的需求，可以聯(lián)系我們廣州博藝企業(yè)管理有限公司，一對一貼心服務(wù)，讓您省心又放心。

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