【收藏】輕松應對企業所得稅跨年度收入和支出

臨近歲末，財務們又進入一段異常忙碌的時期，針對企業的跨年度業務，如何確認收入和支出呢？今天小編就帶你來學習一下跨年度收支的稅務處理方法！

基本原則

  權責發生制  

企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使相關款項已經在當期收付，也均不作為當期的收入和費用。

政策依據：《企業所得稅法實施條例》第九條

  跨年度收入  

一、跨年度勞務收入

企業在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。

（一）提供勞務交易的結果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：

1.收入的金額能夠可靠地計量；

2.交易的完工進度能夠可靠地確定；

3.交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算。

確定

1.已完工作的測量；

2.已提供勞務占勞務總量的比例；

3.發生成本占總成本的比例。

（三）企業應按照從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款確定勞務收入總額，根據納稅期末提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務收入后的金額，確認為當期勞務收入。

政策依據：《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條

二、跨年度租金收入

企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。

政策依據：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條

三、跨年度捐贈收入

接受捐贈收入，在實際收到捐贈資產時確認收入的實現。

例如：企業在2021年簽訂接受捐贈合同，2022年收到捐贈物品，則應在2022年確認收入。

政策依據：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十一條

  跨年度支出  

企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發生，應當在當年度匯算清繳期結束前，要求對方補開、換開發票或其他外部憑證。補開、換開后的發票、其他外部憑證符合規定的，可以作為稅前扣除憑證。

匯算清繳期結束后，稅務機關發現企業應當取得而未取得發票、其他外部憑證或者取得不合規發票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起60日內補開、換開符合規定的發票、其他外部憑證。除此情形外，企業以前年度應當取得而未取得發票、其他外部憑證，且相應支出在該年度沒有稅前扣除，在以后年度取得符合規定的發票、其他外部憑證或者可以證實其支出真實性的相關資料的，相應支出可以追補至該支出發生年度稅前扣除，但追補年限不得超過5年。

政策依據：

1.《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條

2.《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十三條、第十五條、第十七條

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