想要創業的人有很多，當真正要去工商注冊的時候卻開始犯難，選擇哪種公司形式最有“錢途”？除去主流的有限責任公司，本文主要列舉一下目前“爭議”最大的三種公司制給大家詳細對比：個體戶、個人獨資企業和一人有限公司。

01個體戶

增值稅

1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，增值稅中的個人，是指個體工商戶和其他個人。

【例】財稅〔2016〕36號文件規定，個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。個體工商戶就適用該條政策。

個體工商戶出租房屋

(1)個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅稅額。

應納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

(2)個體工商戶出租不動產(不含住房)適用一般計稅方法計稅的，稅率為9%;

個體工商戶出租不動產(不含住房)適用簡易計稅方法計稅的，征收率為5%。

2.個體工商戶可以是一般納稅人

3.個體工商戶是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：

(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

個人所得稅

1.個體工商戶以業主為個人所得稅納稅義務人。因此，個體工商戶不繳納企業所得稅，只需繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》第三條規定，經營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；第六條規定，經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規定，納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2.對達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶定期定額征稅；稅務機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額。

3.個體工商戶可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

4.稅收優惠政策

《財政部、稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規定，對個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

02個人獨資企業

增值稅

1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，增值稅中的個人，是指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業，也就是屬于增值稅相關規定的“單位”。

【例】財稅〔2016〕36號文件規定，個人從事金融商品轉讓業務免征增值稅。個人獨資企業從事金融商品轉讓需要按規定繳納增值稅。

2.個人獨資企業可以是一般納稅人

3.個人獨資企業是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：

(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

個人所得稅

《國務院關于個人獨資企業和合伙企業征收所得稅問題的通知》（國發〔2000〕16號）規定，自2000年1月1日起，對個人獨資企業和合伙企業停止征收企業所得稅，其投資者的生產經營所得，比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。

【例】財稅〔2010〕96號：對個人獨資企業和合伙企業從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業（以下簡稱“四業”），其投資者取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

提醒：稅收政策口徑中一定要區分個體工商戶和個人獨資企業

【例】我是一家個人獨資企業的投資者，取得的經營所得是否能適用國家稅務總局公告2020年第10號規定的延緩繳納個人所得稅政策？（國家稅務總局答疑）

答：不可以。根據國家稅務總局公告2020年第10號規定，個人所得稅延緩繳納政策僅適用于個體工商戶。

03一人有限公司

增值稅

1.增值稅暫行條例實施細則和財稅〔2016〕36號規定，屬于增值稅相關規定的“單位”。

2.一人有限公司可以是一般納稅人

3.一人有限公司是小規模納稅人，可以按規定享受小規模納稅人的優惠政策，如：

(1)財政部、國家稅務總局公告2021年第11號：自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

(2)自2021年4月1日至2021年12月31日，增值稅小規模納稅人（含湖北）適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》規定，一人有限公司應繳納企業所得稅，企業所得稅的稅率為25％。企業所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此外當公司進行利潤分紅，如果投資方為自然人，股東取得股息、紅利時，根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，股東還應就股息紅利繳納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。如果投資方為法人，分得的股息、紅利，屬于符合條件的居民企業之間股息、紅利等權益性投資收益的，可以作為免稅收入處理。

3.稅收優惠政策——企業所得稅優惠政策可以按規定享受，比如：研發費加計扣除、小微企業等

【例】《財政部、稅務總局關于實施小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》（2021年第12號）和《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業和個體工商戶發展所得稅優惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第8號）規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部、稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。

4.稅收的特殊政策

【例】《財政部、稅務總局關于繼續支持企業事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號），自2018年1月1日起至2020年12月31日，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

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