企業管理者需要注意的工商財稅知識點！

注冊好的企業，申請了一般納稅人，請問什么情況下可以零申報？零申報有期限嗎？零申報是指增值稅為零還是企業所得稅為零？

公司自取得稅務登記證后，公司即應按稅法規定定期向稅務機關申報，申報期限按相關稅法執行，例如增值稅是按月申報 企業所得稅是按季申報年度清繳等；

除如經稅務機關認同企業停歇業等特殊情況下，無論企業有無業務發生 是否需納稅都應申報，無業務等通常所稱零申報也照此辦理；

至于進項大于銷項問題需要具體分析原因，對長期進銷倒掛等非正常情況應按照稅務機關要求如實解釋，排除漏記業務、虛報成本等疑點。

補繳企業所得稅時我應該注意什么？

根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第20號)和《中華人民共和國企業所得稅法》第五條的規定，自2010年12月1日起，稅務機關對企業以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業以前年度發生虧損、且該虧損屬于企業所得稅法規定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。

彌補該虧損后仍有余額的，按照企業所得稅法規定計算繳納企業所得稅。

我應該怎么區分查帳征收與核定征收的區別？

查帳征收與核定征收是企業所得稅目前的兩種征收方式。

①查帳征收：適用財務會計核算規范的企業，按企業的凈利潤計算繳納企業所得稅。其計稅基數為企業的凈利潤。目前的基本稅率是25％；

②核定征收：是對能夠正確核算收入而不能正確核算成本費用的企業適用。是按稅法上核定的各行業的利潤率*25％來確定稅率。比如：服務業2.5％，建筑業2％，商業1％，工業1.25％。其計稅基數為企業的全部收入。

會計憑證主要類別及用途？

會計憑證是多種多樣的，按其填制的程序和用途，可以分為原始憑證和記賬憑證兩大類。

1. 原始憑證

原始憑證，亦稱單據，是在經濟業務發生時，由業務經辦人員直接取得或者填制，用以載明經濟業務的具體內容，表明某項經濟業務已經發生和完成，明確有關經濟責任，具有一定的法律效力的重要憑證，是會計核算的初始資料，是編制記賬憑證的主要依據。

2. 記賬憑證

記賬憑證是指會計人員根據審核無誤的原始憑證或賬簿記錄，按照會計制度規定的核算內容，對經濟業務進行分類編制會計分錄的書面憑證。編制記賬憑證，就是將復雜繁多的原始憑證轉化成分類有序的會計分錄的過程，將普通的資金收付數據轉化為能為經營決策者所需要的會計信息的過程。

公司零申報問題

Q：本公司剛剛開業，本月購進設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已進行認證，但未獲得收入，請問可否零申報？

A：不行。盡管您這個月沒有產生收入，但存在進項稅額，如果您只是進行了零申報，則可能會因為未抵扣進項稅額過期而無法抵扣，從而導致公司損失。恰當的方法是在相應的銷售金額上填寫0，在申報表中填上當前確認的進項稅額8500元，產生一個期末留抵稅額在下一階段繼續抵扣。

Q：本公司長期虧損，無企業所得稅應納稅款，可否零申報？

A：不行。公司的虧損可以在以后五個納稅年度結轉彌補，如果你做零申報就是給自己“挖坑”，萬一第二年盈利無法彌補上一年虧損，就會造成公司虧損。假如您每年都做企業所得稅零申報，那么以后年度就會將虧損延長扣除，還是違反政策規定哦！

Q：本公司為增值稅小規模納稅人，當月銷售額25000元以上，可享受增值稅小微企業免稅政策，可否零申報？

A：不行。根據有關規定，在享受國家稅收優惠政策的同時，您應如實向稅務機關申報。

開具企業發票

Q：有時在商業活動中，營業執照規定的經營范圍以外的經營活動也會發生，如生產企業租賃部分廠房、銷售機器設備、轉售電力、自來水等。所以，發生這樣的事情，能不能超經營范圍開發票呢？是否存在某種風險呢？

回答：當一家企業開展發票開具業務時，無論其是否處于“超經營范圍”，均應根據實際業務情況開具發票。雖然超出經營范圍可開發票，但仍存在一定的納稅風險。因為新系統開發票時，要選擇貨物和服務稅碼，在一次交易中，買方、賣方、交易品名、類型都很清楚，準確地體現出來，所以超出經營范圍開發票，而且與企業的主要業務相差很大，這就有可能引起稅務機關的注意。

Q：超過經營范圍的可開具發票，要不要改變經營范圍？

回答：建議有兩種處理方式：

臨時經營范圍：向主管稅務機關申報納稅，增加相應稅號，自行開具發票。

經常業務：先到工商部門變更營業范圍，再由主管稅務機關重新核定相關稅號，然后在開票系統中自行查找，開具增稅發票。

Q：研究與開發設備、儀器加速折舊、加計扣除政策能不能疊加享受？

答：企業用于研發活動的儀器設備，按照稅法規定并選擇享受加速折舊優惠的，在享受研發費用加計扣除政策的同時，要扣除已按照稅法計算的折舊和費用，并且不能超過按稅法計算的金額。

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